旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。旅游服务属于生活服务中的一种（生活服务，是指为满足城镇和乡村居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务）。旅游服务的增值税税率为6%；增值税征收率为3%；境内的单位和个人销售的在境外提供的旅游服务免征增值税。
二、 旅游服务纳税人身份的认定根据营改增试点实施前销售旅游服务的年销售额，旅游服务纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。超过规定的相关标准（连续不超过12个月的销售额500万元）的应向主管国税机关办理增值税一般纳税人登记。试点纳税人试点实施前的应税行为年销售额按以下公式换算：应税行为年销售额＝连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）。连续12个月应税行为营业额计算的起止时间按2015年2月1日至2016年1月31日确定（注河北国税口径）。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。
例1：承德A旅游社2015年2月1日至2016年1月31日的销售额合计为520万元，其中支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用500万元。由于A旅游社的年销售额为520万元，超过了515万元，所以须认定为一般纳税人，并及时向当地国税机关进行一般纳税人登记。 对年应税销售额未超过规定的相关标准的纳税人，会计核算健全，可提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够依照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算
例2：承德B旅游公司2015年2月1日至2016年1月31日的销售额合计为260万元，其中支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用250万元。由于A旅游社的年销售额为260万元，未超过了515万元，所以为小规模纳税人。若A旅游社会计核算健全，能免提供准确的税务资料，也可以向当地国税机关进行一般纳税人进行登记。注：一经登记为一般纳税人后，除国家税务总局另有规定，不能转回。
1、 全额计税。销售旅游服务的一般纳税人，可以按包括向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用全部的销售额。这时可以全额开具增值税专用发票。例3：承德市A旅游公司为增值税一般纳税人，2016年5月收取单位和个人缴纳的旅游费用300万元，其中支付给旅游目的地的地接公司餐饮费（29万元）开具了普通发票，住宿费（66万元）、交通费（33万元）、门票费（66万元），地接公司开具了增值税专用发票。B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公设备等取得增值税专用发票上注明的税额合计1万元。该公司5月需缴纳多少增值税，如何向旅游服务购买方开票？A旅游公司选择一般计税方法5月的销项税额=300/1.06*0.06=16.98万元5月的进项税额=66/1.06*0.06+33/1.11*0.11+66/1.06*0.06+1=16万元5月应纳税额=16.98-16=0.98万元A旅游公司可对旅游费用300万元全额开具增值税专用发票，其中金额283.02万元，税额16.98万元。
2、 差额计税试点纳税人提供旅游服务，可以再一次进行选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。例4：承德市A旅游公司为增值税一般纳税人，2016年5月收取单位和个人缴纳的旅游费用300万元，其中支付给旅游目的地的地接公司餐饮费（29万元）、住宿费（66万元）、门票费（66万元）、交通费（33万元）开具了普通发票，B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公设备等取得增值税专用发票上注明的税额合计1万元。该公司5月需缴纳多少增值税，如何向旅游服务购买方开票？A旅游公司选择差额计税方法5月的销项税额=（300-194）/1.06*0.06=6万元5月的进项税额=1万元5月应纳税额=6-1=5万元A旅游公司可对旅游费用中的194万元开具普通发票，对106万元开具增值税专用发票，其中税额6万元。开票时在增值税防伪税按新系统使用差额开票功能，录入含税销售额300万元和扣除额194万元，系统自动计算出税额6万元和不含税金额294万元，税率为“***”，备注档自动打印“差额征税”字样。发票开具不应与其他应税行为混开。通过以上两个例子，建议一般纳税人的旅游公司关注全额计税和差额计税中取得的支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用能取得增值税专用发票的比例，作比较后谨慎选择。思考：若纳税人选择差额计税，是必须全部扣除上述费用，还是能选择仅扣除上述不能取得增值税专用发票的部分。若是后者，对于纳税人来说，11%的交通运输发票等进行抵扣是有利的。具体以当地的税局解释为准。
试点纳税人提供旅游服务，可以再一次进行选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。根据上述规定，小规模纳税人也可以再一次进行选择一般计税和差额计税。
1、 全额计税选择全额计税时全额开具发票，也可以向当地国税部门代开税率（征收率）为3%的增值税专用发票，购买方用于增值税抵扣。例5：承德市B旅游公司为增值税小规模纳税人，2016年5月收取单位和个人缴纳的旅游费用100万元，其中支付给旅游目的地的地接公司住宿费、餐饮费、交通费、门票费90万元，地接公司开具了增值税发票。B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公设备等3万元。该公司5月需缴纳多少增值税，如何向旅游服务购买方开票？应纳税额=100/1.03*0.03=2.91万元D旅游公司可自行开具普通发票，也可向当地国税机关代开增值税专用发票，代开的增值税专用发票上注明的税率为3%，金额为97.09万元，税额为2.91万元。购买方取得国税机关代开的增值税专用发票后可以做为进项税额抵扣。
2、 差额计税选择差额计税时全额开具发票，按差额部分计算并交纳税款。也可以向当地国税部门代开税率（征收率）为3%的增值税专用发票，国税机关选择差额开票，购买方按照代开的增值税专用发票的上税额用于抵扣。例6：承德市B旅游公司为增值税小规模纳税人，2016年5月收取单位和个人缴纳的旅游费用100万元，其中支付给旅游目的地的地接公司住宿费、餐饮费、交通费、门票费90万元，地接公司开具了增值税发票。B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公设备等3万元。该公司5月需缴纳多少增值税，如何向旅游服务购买方开票？应纳税额=（100-90）/1.03*0.03=0.29万元B旅游公司可自行开具普通发票，也可向当地国税机关代开增值税专用发票，代开的增值税专用发票上注明的税率为“***”，金额为99.71万元，税额为0.29万元，备注档自动打印“差额征税”和“代开”字样。购买方取得国税机关代开的增值税专用发票后可以做为进项税额抵扣。通过以上两个例子，能够准确的看出小规模纳税人选择差额计税是有利的。对于部分业务接受方需要增值税专用发票，我们大家可以价格上进行适当让步。
1、 旅游企业来提供的面向自然人（其他个人）的旅游服务，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。
3、 纳税人接受的旅游服务，如果是为全体员工提供的集体福利，不得抵扣进项税额。若取得增值税专用发票，须做进项税额转出。
4、 纳纳税人接受的旅游服务为商务旅游（用于商业洽淡等活动）取得增值税专用发票，可进行抵扣。
5、 旅游公司依据销售旅游服务的对象（商业还是个人）及进项税额的多少（如有购买大额不动产等）来选择是否未达到规定的相关标准也进行一般纳税人登记。
6、 旅游公司若是有销售土特产等兼营业务，需分开核算，按适用税率交税，否则有面临着被从高计税的风险。
